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 国地税合并、社保由税务部门征缴、个人所得税改革等政策相继出台......今后余生,最懂你的,是税局。

这些信号的释放无疑表明了,2019年正式进入最合规的税务年,会更加严格的要求各企业、各财务人,势必要将行业调整至更加规范。

 

那么,对于财务人来讲,企业可能存在的涉税风险你们都了解吗?如何才能做到化险为夷,甚至帮公司智慧节税,也许这些事项小主们需要清楚了解:

个人所得税风险提示清单(含100个个税风险点)

企业所得税风险提示清单(含41个企业涉税风险点)

增值税风险提示清单

印花税风险提示清单

房产税风险提示清单

土地增值税风险提示清单

 

小好将通过此文,将上述疑难问题一一破解,根据小主们的职业需求,总结出高危风险点的自查要点,小主们赶紧根据提示检查!安心过年吧!

 

 

 

01

个人所得税高发风险点及防范应对

新个人所得税法实施后,企业在日常经营中往往忽视的个人所得税高发风险点有哪些?

小好从税务检查的视角为小主们讲解“易混淆的费用”、“常报销的费用”“敏感科目”的个人所得税的涉税风险点及防范应对之法。

1.易混费用的个人所得税风险点

考察费、会议费、培训费、差旅费、旅游费、办公费、福利费、业务宣传费、业务招待费等

 

自查要点:

1>准确判断各种费用的记账规则及税务处理原则

2>正确核实各种易混费用是否有“张冠李戴”情形(业务招待费、会议费)

3>核实发票及需要企业提供的其它证据材料

 

差旅费的证明资料包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等;

会议费证明资料:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等;

考察费用证明资料:考察对象邀请函或协议、考察人员姓名、地点、时间、考察任务、考察解雇哦、支付凭证等;

培训费的证明材料:签订的培训协议或合同、培训人员姓名、培训课程表及培训日程、签到单、支付凭证等;

旅游费的证明资料:旅行社发票、旅游景点门票、外网取证等。

2.常报销的几类费用的涉税风险。

医药费、学费、体检费、困难补助费、救济金等。

 

自查要点:

1>药费:发票具体明细、人员、保险情况、实际生活情况;

2>学费:个人学费OR职工教育经费;

3>体检费:福利性质OR特殊工种需要;

4>困难补助费、救济金:核实真实性;

5>对企业所得税的影响、增值税处理。

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3.敏感科目的社会税风险点。

1>销售费用——赠送礼品的个人所得税

自查要点:

(1)赠送主要看两点:送给谁、为什么送。

(2)外围把握企业促销手段,与合同等资料结合,正确把握个人所得税征收范围。

(3)注意在为客户代扣代缴个人所得税时,需要将不含税商品价格换算成含税价格再计算。

(4)在确定赠送客户礼品促销手段时,同等条件下,尽量不要选择抽奖方式。

 

【温馨提示】

不要签订企业约定为职工负担个税的合同(租赁合同中的风险);

已发代扣代缴的个税要及时足额申报。

 

2>管理费用与财务费用

管理费用:“张冠李戴”节假日发放购物卡、虚开发票情形等对企业所得税的影响。

财务费用:支付个人借款利息对个人所得税及其它税费的影响。。

 

自查要点:

往来科目(其他应收款、其他应付款)

(1)往来类科目设置原则:来而不往必有疑点

(2)其他应收款:

为股东购买车、房及报销消费性支出等与生产经营无关支出的情形;

股东长期未还的企业资金,符合条件可视同“股息、利息、红利”所得征收个人所得税;

职工及非企业员工相应个人所得税问题

 

【风险提示】

(1)借款时间的确认,时间上的确认应超过一年

(2)两种不视同分红的情形:

亏损企业的股东借款不应与“视同分红”

股东长期借款按市场计提利息并缴纳了增值税

 

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